国务院日前正式发布《个人所得税专（zhuān）项附加扣除（chú）暂行办法》，标志着我国综合与（yǔ）分类相结合的个税改革迈（mài）出关键一步，明年起纳税人将（jiāng）获得更（gèng）大减税。今（jīn）后纳税人（rén）计算个税应纳（nà）税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项（xiàng）扣（kòu）除外，还可享（xiǎng）受子女教育、继续教育（yù）、大病医疗、住房贷款利息或住房租金（jīn），以及赡养老（lǎo）人等6项（xiàng）专项（xiàng）附加扣除（chú）。那么，6项专项附加扣除的范围（wéi）及条件如何（hé）规定？O国务院印发《个人所得（dé）税专（zhuān）项附加扣除暂行（háng）办法》

• 为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个（gè）人所得税（shuì）法》和《国务院关于（yú）印发（fā）个人所（suǒ）得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发（fā）〔2018〕41号），国家（jiā）税务（wù）总局制定了《个人（rén）所得税专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除操作（zuò）办法（试行）》。现予（yǔ）以发布，自2019年1月（yuè）1日起施行。
  特（tè）此公（gōng）告。

  附（fù）件：个人所得税（shuì）专项（xiàng）附（fù）加扣除信息表（biǎo）及（jí）填（tián）表说明

  国（guó）家税（shuì）务总局
  2018年12月21日

  
  

  个（gè）人所得税专项附加扣除操（cāo）作办法（试行（háng））

  
  

  第一（yī）章  总则

  
  

  第一条 为（wéi）了规（guī）范个人所得税专项附加扣除行为（wéi），切实维护纳税人合法权益，根据（jù）新修改的《中华人民共和国个人所得（dé）税法》及其（qí）实施条例（lì）、《中华人（rén）民共和国税收（shōu）征收（shōu）管理法》及其（qí）实施细则、《国（guó）务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法（fǎ）的通知》（国（guó）发〔2018〕41号）的（de）规定，制定本（běn）办（bàn）法。
  第二（èr）条 纳税人享受（shòu）子女教育、继（jì）续（xù）教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租（zū）金、赡养老人专项附（fù）加扣除的，依照本办法规定（dìng）办（bàn）理。

  
  

  第二章  享受（shòu）扣除及办理时间

  
  

  第三条 纳税（shuì）人（rén）享受符（fú）合规定的专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除的计算时间分别为：
  （一）子女教育。学前教育（yù）阶段（duàn），为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女（nǚ）接受全日制学历（lì）教育入学（xué）的当月至全日制学历教育结束的当月。
  （二（èr））继续教（jiāo）育。学历（学位（wèi））继续教育，为在中（zhōng）国境（jìng）内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专（zhuān）业技术（shù）人员（yuán）职业资（zī）格继（jì）续教育，为取得相关证书的（de）当年。
  （三（sān））大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
  （四）住房贷款利（lì）息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还（hái）或贷款合同终止的当月，扣除期限最（zuì）长（zhǎng）不得超过240个月。
  （五）住房租金。为租（zū）赁（lìn）合同（协议（yì））约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期（qī）结束的（de）当月。提前终止合同（协（xié）议）的，以（yǐ）实际租赁（lìn）期限为准。
  （六）赡养老（lǎo）人。为（wéi）被赡养人（rén）年满（mǎn）60周（zhōu）岁的当月至（zhì）赡养义务终止的（de）年（nián）末。
  前（qián）款第一项、第二项规定（dìng）的学历（lì）教（jiāo）育和学历（学位）继续（xù）教（jiāo）育的期间，包含因病或其（qí）他非主（zhǔ）观原因休学（xué）但学（xué）籍继续保留的休学（xué）期间，以及施教机构按规定组织实（shí）施的寒暑假等假（jiǎ）期。
  第四条（tiáo） 享受子女教育、继续教育、住房贷款（kuǎn）利息或者住（zhù）房租金、赡（shàn）养老人（rén）专项附（fù）加扣除（chú）的纳税人，自符合条（tiáo）件开始，可以向（xiàng）支付工资（zī）、薪（xīn）金所得的（de）扣（kòu）缴（jiǎo）义务人提供上述专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除有（yǒu）关信息，由扣缴义务人在预扣（kòu）预缴税（shuì）款时，按其（qí）在（zài）本单位本年（nián）可享（xiǎng）受的（de）累计扣除额办理扣（kòu）除；也可以在（zài）次年（nián）3月1日至（zhì）6月30日（rì）内，向汇缴（jiǎo）地主（zhǔ）管税（shuì）务机关办理汇算清（qīng）缴（jiǎo）申报时扣（kòu）除。
  纳税人同时从（cóng）两处以上取得工资、薪金所得，并（bìng）由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣（kòu）除（chú）项目（mù），一（yī）个纳税年度内，纳税人（rén）只能选择从其中一处扣除（chú）。
  享受（shòu）大病医疗专（zhuān）项附加扣除的纳税人（rén），由其在次（cì）年3月1日至6月30日内，自（zì）行向汇缴地主管税（shuì）务机关（guān）办理（lǐ）汇（huì）算清缴申报时扣除。
  第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附（fù）加扣除信息表（biǎo）》（以下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税（shuì）人办（bàn）理专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除。
  纳税人年度中间更换工作单（dān）位（wèi）的，在（zài）原单位任职（zhí）、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职（zhí）、受雇单（dān）位扣除。原扣（kòu）缴义务人应（yīng）当自纳税（shuì）人离职（zhí）不再发放工资薪金（jīn）所得的当月（yuè）起（qǐ），停止为（wéi）其（qí）办理专（zhuān）项附加扣（kòu）除。
  第六条 纳税人（rén）未取得工资（zī）、薪金所得，仅取得劳务报酬（chóu）所得（dé）、稿酬所得、特（tè）许权使用费所得需（xū）要享受专（zhuān）项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内（nèi），自行向汇缴（jiǎo）地主管税务机关报送《扣（kòu）除信（xìn）息（xī）表》，并（bìng）在办理汇算清缴（jiǎo）申报时（shí）扣除。
  第七条（tiáo） 一个纳税年度内，纳税人（rén）在（zài）扣缴义务人预扣预缴税款环节（jiē）未享受或未（wèi）足额享受专项附（fù）加扣除的，可以在（zài）当年内向支付工资、薪（xīn）金的扣（kòu）缴义务人申请在剩（shèng）余月份发放工资、薪（xīn）金时补充（chōng）扣除（chú），也可（kě）以在（zài）次年（nián）3月1日至（zhì）6月30日内，向（xiàng）汇缴地主（zhǔ）管税（shuì）务（wù）机关办理汇算（suàn）清缴（jiǎo）时申报扣除。

  第三（sān）章  报送（sòng）信息（xī）及留（liú）存备（bèi）查资料

  
  

  第（dì）八（bā）条 纳税人选择（zé）在扣缴（jiǎo）义务人（rén）发放（fàng）工资、薪金所得时享受（shòu）专项附加扣除的，首次享（xiǎng）受时（shí）应当填写并向扣缴义务（wù）人报送《扣除信息表（biǎo）》；纳税（shuì）年度中（zhōng）间相（xiàng）关信息发生变化（huà）的，纳税人应当更新《扣除（chú）信息表》相应栏（lán）次，并及时报送给扣缴义务人（rén）。
  更换工作单位的纳税（shuì）人，需要由新（xīn）任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除（chú）的，应当在入职的当月（yuè），填写并向扣缴义务人报（bào）送（sòng）《扣除信息表》。
  第九条 纳税人（rén）次年需要由扣缴义务人继续办理专（zhuān）项附加（jiā）扣除的，应当于每年12月份对（duì）次年享受（shòu）专项附（fù）加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未（wèi）及（jí）时确认（rèn）的，扣缴义务人于次（cì）年1月起（qǐ）暂停扣除，待纳税人确认后（hòu）再行办理专（zhuān）项附加扣除（chú）。
  扣缴义（yì）务（wù）人应当将纳税人报送的专项附加扣除信（xìn）息，在次月办理（lǐ）扣缴申报时一并报送至主（zhǔ）管税务（wù）机关。
  第十条 纳税人选择在汇算清（qīng）缴申报时享（xiǎng）受专项（xiàng）附加（jiā）扣除的，应当（dāng）填（tián）写并向（xiàng）汇缴地主管税（shuì）务（wù）机关报送《扣（kòu）除信息表》。
  第十一条 纳税人将需要享受的专项附（fù）加扣（kòu）除项（xiàng）目信（xìn）息填报至《扣除（chú）信息表》相应栏次（cì）。填报要素完整的，扣缴义（yì）务人或（huò）者主管税务（wù）机（jī）关应（yīng）当受理；填报要素不完整的，扣缴（jiǎo）义（yì）务人或者（zhě）主（zhǔ）管税务机关应当及时告知纳税人补正（zhèng）或重（chóng）新填报（bào）。纳税（shuì）人未补正或重新（xīn）填报的，暂不办理（lǐ）相关专项附加扣除，待纳税人（rén）补正或重新填（tián）报后再行办理。
  第十（shí）二条 纳税（shuì）人享受子女教育专项附加（jiā）扣除，应当填报配偶及子（zǐ）女的姓（xìng）名、身（shēn）份证件类型及（jí）号（hào）码、子女当前受（shòu）教育（yù）阶段及起止时间（jiān）、子女就（jiù）读学（xué）校以及本人与配偶之间扣除分（fèn）配比（bǐ）例（lì）等信息（xī）。
  纳税人需要留（liú）存备查资料包括：子女在（zài）境外接受（shòu）教育（yù）的，应当留（liú）存境外学校录取（qǔ）通知书、留（liú）学（xué）签证等境外教育（yù）佐证资（zī）料。
  第十三条 纳税人享受继续教育（yù）专项附加扣除，接受（shòu）学历（lì）（学位）继（jì）续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接（jiē）受技能人员或者专业技术人员职（zhí）业资格继续（xù）教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发（fā）证（批准（zhǔn））时间等（děng）信息。
  纳税人需（xū）要（yào）留（liú）存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格（gé）继续教（jiāo）育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关（guān）证书（shū）等资（zī）料。
  第十四条 纳税人享受住房（fáng）贷款利息专项附加扣（kòu）除，应当填报住房权（quán）属信息、住房（fáng）坐落（luò）地（dì）址、贷款方（fāng）式、贷款银行、贷（dài）款合同编号、贷款期限、首次还（hái）款日期等信息；纳税人（rén）有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身（shēn）份证件类型及号码（mǎ）。
  纳税人（rén）需要留存备查资料包括（kuò）：住房（fáng）贷款（kuǎn）合同、贷款还款支出（chū）凭证（zhèng）等资（zī）料。
  第（dì）十五条 纳税人享（xiǎng）受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城（chéng）市（shì）、租（zū）赁住（zhù）房坐落（luò）地址、出租人姓名及身份（fèn）证（zhèng）件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代（dài）码（mǎ））、租（zū）赁起（qǐ）止时间等信息；纳税人有配偶的，填（tián）写配偶姓名、身（shēn）份证件（jiàn）类型及号码。
  纳税人需要留存备查资料包括（kuò）：住（zhù）房租赁合同或协议等资料。
  第十六条 纳税人享受赡（shàn）养老人专项（xiàng）附加扣除，应当（dāng）填报纳税人是否为独生子女、月扣除（chú）金额、被（bèi）赡养人（rén）姓名及身份证（zhèng）件类（lèi）型和号码、与纳（nà）税（shuì）人（rén）关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身（shēn）份证件类（lèi）型和（hé）号（hào）码等信息。
  纳税人需要留（liú）存备查（chá）资料包括：约定或指定分摊的书面（miàn）分（fèn）摊协议等资料。
  第十七条 纳税人享受（shòu）大病医疗专项附加扣除，应（yīng）当填报患者姓名、身份证件类型及（jí）号码、与纳（nà）税人关系、与基本（běn）医保相关的医药费用总金额、医保目（mù）录范围内个人负（fù）担的自付金（jīn）额（é）等信（xìn）息。
  纳税（shuì）人需要留存备查（chá）资料包括：大病患者医（yī）药服务收费及医保（bǎo）报销相关票据原件（jiàn）或复印件，或（huò）者医疗保障部（bù）门出具的纳税年度医药费用清单等资料。
  第十（shí）八条 纳（nà）税人应当对报送的专项附加扣除（chú）信息的（de）真实性、准确（què）性、完整性负责。

  第（dì）四章  信（xìn）息报（bào）送方式

  
  

  第十九条 纳税人可以通过远程（chéng）办税端、电子或（huò）者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个（gè）人专项（xiàng）附加扣除信息。
  第二十条（tiáo） 纳税人选（xuǎn）择纳（nà）税（shuì）年度内由扣缴义务人（rén）办理专项附加（jiā）扣除的，按下列（liè）规定办理：
  （一）纳税人通过远程办（bàn）税端选择扣缴义务人（rén）并报送专（zhuān）项附加扣除信息的，扣缴义务（wù）人根据（jù）接（jiē）收的扣除信息办理扣除。
  （二）纳税人通过（guò）填写电子或（huò）者纸质《扣（kòu）除信息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入（rù）或者录入扣缴端软件，并在（zài）次月办理扣缴申报时提交给（gěi）主（zhǔ）管税务机关。《扣除信息表》应当一式（shì）两份，纳税（shuì）人（rén）和扣缴义（yì）务人签字（zì）（章（zhāng））后分别留存备查（chá）。
  第二十一条 纳税人选择年度终了后（hòu）办理（lǐ）汇算清缴申报时享受专项附（fù）加扣除的，既可以通过（guò）远（yuǎn）程办税端（duān）报送专项附加扣除信息，也可（kě）以将电（diàn）子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报（bào）送给汇（huì）缴地主管（guǎn）税务机关。
  报送电子（zǐ）《扣除信息表》的，主（zhǔ）管税（shuì）务机（jī）关受（shòu）理打印，交由纳税人签字（zì）后，一份由（yóu）纳税人留存（cún）备查（chá），一份由（yóu）税务机关（guān）留存；报送纸质《扣除信息表（biǎo）》的，纳税人签字确（què）认、主管税务机关受理（lǐ）签章后，一份退还纳税人留存（cún）备查，一份由税务机关留存。
  第二十二条 扣缴义务人（rén）和税（shuì）务机（jī）关（guān）应当告知纳税（shuì）人办理（lǐ）专项（xiàng）附加扣除的方（fāng）式和（hé）渠道，鼓励并引导纳税（shuì）人采用远程（chéng）办税端报送信息。

  第五章  后续管（guǎn）理

  
  

  第二十三条 纳税人应当将《扣（kòu）除（chú）信息表》及相（xiàng）关留存备查资料，自法定汇算清缴（jiǎo）期结（jié）束后保存五年。
  纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表（biǎo）》，扣缴义务人应当（dāng）自预扣（kòu）预（yù）缴年度的次年起留存五年。
  第二十四条 纳税人向（xiàng）扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣（kòu）缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义（yì）务人应当为纳税（shuì）人报送（sòng）的专项附加扣除（chú）信息保密。
  第二十（shí）五（wǔ）条 扣缴（jiǎo）义（yì）务人应当及时按照（zhào）纳（nà）税人提供的信息计算办理扣缴申（shēn）报，不得擅（shàn）自更改纳税（shuì）人提供的相关信息。
  扣缴义务人（rén）发现（xiàn）纳税人提供的信（xìn）息与实际情况不（bú）符，可以要求纳税人（rén）修改。纳税人拒（jù）绝修改的，扣缴（jiǎo）义务人应当向主管税务机关报告，税务机（jī）关应（yīng）当及时处理。
  除纳税人另（lìng）有要求（qiú）外，扣缴（jiǎo）义务人应当（dāng）于年度终（zhōng）了后（hòu）两个月（yuè）内，向纳（nà）税（shuì）人提供（gòng）已办（bàn）理（lǐ）的专（zhuān）项附加扣除项目及金额（é）等信息。
  第（dì）二十六条 税务（wù）机关定期对纳（nà）税人提供的专（zhuān）项附加扣（kòu）除信息开展抽查（chá）。
  第二十七条 税（shuì）务机关（guān）核查时，纳（nà）税人（rén）无（wú）法提（tí）供留存备查（chá）资（zī）料，或者（zhě）留存备查（chá）资料不能支持相关（guān）情况的，税务机关可以要求纳税人提（tí）供其他佐证（zhèng）；不能提供其他佐（zuǒ）证材（cái）料，或者佐证材料仍不足以支持的，不（bú）得享受相关专项附加扣除。
  第二十八（bā）条 税（shuì）务（wù）机（jī）关核查专项附加扣（kòu）除（chú）情况时，可以（yǐ）提请（qǐng）有关单位和个人（rén）协助核查，相关单位（wèi）和个人应当协助。
  第二十九条 纳税人有下列情（qíng）形之一的，主（zhǔ）管税务机关应当责令其改正；情形严重（chóng）的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有（yǒu）关（guān）规定实施联合惩（chéng）戒；涉及违反税收征管法等法律（lǜ）法规的，税务机关依法进行处理：
  （一）报送虚假专项（xiàng）附（fù）加扣除（chú）信息；
  （二）重复（fù）享受专项附加扣除；
  （三）超范围或（huò）标准享受（shòu）专项（xiàng）附加扣除；
  （四）拒不提（tí）供留存备查资料；
  （五（wǔ））税（shuì）务总局（jú）规定（dìng）的其他情形。
  纳税人在任职、受雇单位报（bào）送虚假扣（kòu）除信息的，税务机（jī）关责令改正的同时，通知扣缴义务（wù）人（rén）。
  第三（sān）十条 本办法自2019年1月（yuè）1日起施行。

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